地價稅的試算與細節

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發表於 2018年6月23日 19:56*
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法稅改革分類:稅制新藍圖、個人綜合所得稅、遺產稅、贈與稅、公司綜合所得稅、營業稅、地價稅、房屋稅

地價稅、土地增值稅葫蘆裡賣什麼藥

土地增值稅:https://goo.gl/4IugWX 地價稅:https://goo.gl/E7AMy5

一、持有土地應繳納地價稅 土地持有人 地價稅: 對已規定地價的土地,除課徵田賦外,應課徵地價稅。 田 賦: 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之土地,應課徵田賦。(目前停徵)

二、地價稅或田賦之納稅義務人 納稅義務人 備 註 土地所有權人 管理機關 土地所有權屬公有管理人 土地所有權屬公同共有者(含未辦繼承登記) 典權人 設有典權土地 承領人 承領土地 耕作權人 承墾土地 受託人 土地為信託財產者 附註:土地為分別共有者,以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

三、納稅義務基準日 納稅義務基準日:8/31、開徵日:11/1、截止日:11/30 根據稅法規定,以納稅義務基準日(8 月31日)當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人,為地價稅的納稅義務人。(但經法院拍賣取得之土地,以領得法院核發權利移轉證書之日為準;另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得他人之土地,在未辦理產權移轉登記前,分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準 )

注意: 在8 月31日登載於土地登記簿上的土地所有權人,不論實際擁有土地時間的長短,就是當年度全年之地價稅納稅義務人。

四、課徵期間 繳納期間 課稅所屬期間 11 月 1 日至 11 月 30 日 同年 1 月 1 日至 12 月 31 日

五、繳稅方式 1.金融機構(郵局除外) 2.便利商店(限2萬元以下) 3.長期約定轉帳(須開徵2個月前完成申請) 4.自動櫃員機(ATM)轉帳 5.電話語音(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳) 6.網際網路(信用卡、晶片金融卡轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳) e化繳稅新招 ◎利用自然人憑證或工商憑證至四大超商多媒體資訊kiosk機(如ibon或famiport等)列印地價稅繳稅單,至櫃臺繳納(限2萬元以內)。 ◎利用已註冊健保卡或自然人憑證線上查繳稅。 ◎下載行動支付APP繳稅。 ◎行動裝置掃描繳款書上QR-Code繳稅。

五、繳稅方式 1.金融機構(郵局除外) 2.便利商店(限2萬元以下) 3.長期約定轉帳(須開徵2個月前完成申請) 4.自動櫃員機(ATM)轉帳 5.電話語音(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳) 6.網際網路(信用卡、晶片金融卡轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳) ◎行動裝置請掃描繳款書上QR-Code(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)

六、申報地價 即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者,以公告地價的80%為申報地價土地所有權人可在公告地價80%至120%範圍內申報地價,但超過公告地價120%時,超過部分不計,仍以公告地價之120%為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時,以公告地價的80%為申報地價。

七、累進起點地價 以各該直轄市或縣(市)土地7公畝(700平方公尺)之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。(各直轄市、縣市累進起點地價均不相同,實際金額請逕洽各直轄市、縣市地方稅稽徵機關查詢)。

八、地價稅稅率及計算公式

(一)一般用地稅率 稅級別 計算公式 第1級 應徵稅額=課稅地價(未超過累進起點地價者)×稅率(10‰) 第2級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者)×稅率(15‰)- 累進差額(累進起點地價×0.005) 第3級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者)×稅率(25‰)- 累進差額(累進起點地價×0.065) 第4級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)×稅率(35‰)- 累進差額(累進起點地價×0.175) 第5級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)×稅率(45‰)- 累進差額(累進起點地價×0.335) 第6級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價20倍以上者)×稅率(55‰)- 累進差額(累進起點地價×0.545)

(二)特別稅率 適用土地 稅率種類 (1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 2‰ (2)公共設施保留地 6‰ (3)工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地10‰ (4)公有土地(按基本稅率徵收) 10‰

(三)實例計算(假設累進起點地價為170萬元)【例一】 張三在某市有土地2 筆,甲地70平方公尺,申報地價每平方公尺1 萬元,乙地60平方公尺,申報地價每平方公尺8,800 元,假設該市累進起點地價為170 萬元,又乙地按自用住宅用地稅率計課,請問張三每年應納地價稅若干? (1)甲地申報地價 × 面積(平方公尺) = 甲地地價總額<累進起點地價(170萬元)1萬元 × 70 = 70 萬元 地價總額 × 稅率= 稅額(甲地) 70 萬元 × 10‰=7,000元 (2)乙地申報地價 × 面積(平方公尺) = 乙地地價總額 8,800元 × 60 =52萬8,000元 地價總額 × 稅率 = 稅額 (乙地) 52萬8,000元 × 2‰ = 1,056元 (3)甲地稅額 + 乙地稅額 = 張三每年應納稅額 7,000元 + 1,056元 = 8,056元 【註】自用住宅用地特別稅率不累進,故單獨計算,不必併入所有權人地價總額計算稅額。

【例二】( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵) 李四在某縣有土地 3 筆,甲地88平方公尺,申報地價每平方公尺1萬8,000元;乙地80平方公尺,申報地價每平方公尺2萬2,000元;丙地 888 平方公尺,申報地價每平方公尺8,800元。請問李四每年應納地價稅若干?(假設該縣累進起點地價為170萬元) A:基本算法: 申報地價 × 面積(平方公尺) = 甲地地價總額(甲地) 1萬8,000元 × 88 = 158萬4,000元 申報地價 × 面積(平方公尺) = 乙地地價總額 (乙地) 2萬2,000元 × 80 = 176萬元 申報地價 × 面積(平方公尺) = 丙地地價總額 (丙地)8,800元 × 888 = 781萬4,400元 158萬4,000元+176萬元+781萬4,400元 = 1,115萬8,400元 課稅總地價(甲地+乙地+丙地地價總額) - 累進起點地價= 超過累進起點之地價 1,115萬8,400元 - 170萬元 = 945萬8,400元 945萬8,400元 ÷ 170萬元 = 5.56倍 (超過累進起點地價5倍至10倍,適用25‰稅率) 未超過累進起點地價 × 稅率 = 稅額 …………… ① 170萬元 × 10‰ = 1萬7,000元 超過累進起點地價未達5倍 × 稅率 = 稅額…………② 850萬元 × 15‰ = 12萬7,500元 超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率 = 稅額…………③ 95萬8,400元 × 25‰ = 2萬3,960元 李四全年應納地價稅額: 稅額 ① + 稅額 ② + 稅額 ③ = 全年應納地價稅稅額 1萬7,000元 + 12萬7,500元 + 2萬3,960元 = 16萬8,460元 B:速算法:(即套用地價稅計算公式) 應納稅額 = 課稅總地價 × 稅率 -(累進起點地價×0.065) = 1,115萬8,400元 × 25‰ -(170萬元×0.065) = 27萬8,960元-11萬500元 = 16萬8,460元

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