地價稅、土地增值稅葫蘆裡賣什麼藥

土地增值稅：https://goo.gl/4IugWX 地價稅：https://goo.gl/E7AMy5

一、持有土地應繳納地價稅 土地持有人 地價稅： 對已規定地價的土地，除課徵田賦外，應課徵地價稅。 田　賦： 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之土地，應課徵田賦。(目前停徵)

二、地價稅或田賦之納稅義務人 納稅義務人 備 註 土地所有權人 管理機關 土地所有權屬公有管理人 土地所有權屬公同共有者(含未辦繼承登記) 典權人 設有典權土地 承領人 承領土地 耕作權人 承墾土地 受託人 土地為信託財產者 附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

三、納稅義務基準日 納稅義務基準日：8/31、開徵日：11/1、截止日：11/30 根據稅法規定，以納稅義務基準日(8 月31日)當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。(但經法院拍賣取得之土地，以領得法院核發權利移轉證書之日為準；另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得他人之土地，在未辦理產權移轉登記前，分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準 )

注意： 在8 月31日登載於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年之地價稅納稅義務人。

四、課徵期間 繳納期間 課稅所屬期間 11 月 1 日至 11 月 30 日 同年 1 月 1 日至 12 月 31 日

五、繳稅方式 1.金融機構（郵局除外） 2.便利商店（限2萬元以下） 3.長期約定轉帳（須開徵2個月前完成申請） 4.自動櫃員機(ATM)轉帳 5.電話語音（信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳） 6.網際網路（信用卡、晶片金融卡轉帳、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳） e化繳稅新招 ◎利用自然人憑證或工商憑證至四大超商多媒體資訊kiosk機(如ibon或famiport等)列印地價稅繳稅單，至櫃臺繳納(限2萬元以內)。 ◎利用已註冊健保卡或自然人憑證線上查繳稅。 ◎下載行動支付APP繳稅。 ◎行動裝置掃描繳款書上QR-Code繳稅。

五、繳稅方式 1.金融機構（郵局除外） 2.便利商店（限2萬元以下） 3.長期約定轉帳（須開徵2個月前完成申請） 4.自動櫃員機(ATM)轉帳 5.電話語音（信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳） 6.網際網路（信用卡、晶片金融卡轉帳、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳） ◎行動裝置請掃描繳款書上QR-Code（信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳）

六、申報地價 即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的80%為申報地價土地所有權人可在公告地價80%至120%範圍內申報地價，但超過公告地價120%時，超過部分不計，仍以公告地價之120%為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時，以公告地價的80%為申報地價。

七、累進起點地價 以各該直轄市或縣(市)土地7公畝(700平方公尺)之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。（各直轄市、縣市累進起點地價均不相同，實際金額請逕洽各直轄市、縣市地方稅稽徵機關查詢)。

八、地價稅稅率及計算公式

(一)一般用地稅率 稅級別 計算公式 第1級 應徵稅額＝課稅地價(未超過累進起點地價者)×稅率(10‰) 第2級 應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者)×稅率(15‰)－ 累進差額(累進起點地價×0.005) 第3級 應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者)×稅率(25‰)－ 累進差額(累進起點地價×0.065) 第4級 應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)×稅率(35‰)－ 累進差額(累進起點地價×0.175) 第5級 應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)×稅率(45‰)－ 累進差額(累進起點地價×0.335) 第6級 應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價20倍以上者)×稅率(55‰)－ 累進差額(累進起點地價×0.545)

(二)特別稅率 適用土地 稅率種類 (1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 2‰ (2)公共設施保留地 6‰ (3)工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地10‰ (4)公有土地(按基本稅率徵收) 10‰

(三)實例計算(假設累進起點地價為170萬元)【例一】 張三在某市有土地2 筆，甲地70平方公尺，申報地價每平方公尺1 萬元，乙地60平方公尺，申報地價每平方公尺8,800 元，假設該市累進起點地價為170 萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？ (1)甲地申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 甲地地價總額<累進起點地價(170萬元)1萬元 × 70 ＝ 70 萬元 地價總額 × 稅率＝ 稅額(甲地) 70 萬元 × 10‰＝7,000元 (2)乙地申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 乙地地價總額 8,800元 × 60 ＝52萬8,000元 地價總額 × 稅率 ＝ 稅額 (乙地) 52萬8,000元 × 2‰ ＝ 1,056元 (3)甲地稅額 ＋ 乙地稅額 ＝ 張三每年應納稅額 7,000元 ＋ 1,056元 ＝ 8,056元 【註】自用住宅用地特別稅率不累進，故單獨計算，不必併入所有權人地價總額計算稅額。

【例二】( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵) 李四在某縣有土地 3 筆，甲地88平方公尺，申報地價每平方公尺1萬8,000元；乙地80平方公尺，申報地價每平方公尺2萬2,000元；丙地 888 平方公尺，申報地價每平方公尺8,800元。請問李四每年應納地價稅若干？(假設該縣累進起點地價為170萬元) A：基本算法： 申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 甲地地價總額(甲地) 1萬8,000元 × 88 ＝ 158萬4,000元 申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 乙地地價總額 (乙地) 2萬2,000元 × 80 ＝ 176萬元 申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 丙地地價總額 (丙地)8,800元 × 888 ＝ 781萬4,400元 158萬4,000元＋176萬元＋781萬4,400元 ＝ 1,115萬8,400元 課稅總地價（甲地+乙地+丙地地價總額) - 累進起點地價= 超過累進起點之地價 1,115萬8,400元 - 170萬元 = 945萬8,400元 945萬8,400元 ÷ 170萬元 ＝ 5.56倍 (超過累進起點地價5倍至10倍，適用25‰稅率) 未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額 …………… ① 170萬元 × 10‰ ＝ 1萬7,000元 超過累進起點地價未達5倍 × 稅率 ＝ 稅額…………② 850萬元 × 15‰ ＝ 12萬7,500元 超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率 ＝ 稅額…………③ 95萬8,400元 × 25‰ ＝ 2萬3,960元 李四全年應納地價稅額： 稅額 ① ＋ 稅額 ② ＋ 稅額 ③ ＝ 全年應納地價稅稅額 1萬7,000元 ＋ 12萬7,500元 ＋ 2萬3,960元 ＝ 16萬8,460元 B：速算法：(即套用地價稅計算公式) 應納稅額 ＝ 課稅總地價 × 稅率 －(累進起點地價×0.065) ＝ 1,115萬8,400元 × 25‰ －(170萬元×0.065) ＝ 27萬8,960元－11萬500元 ＝ 16萬8,460元

如何申辦自用地價稅 增值稅及重購退稅